代理业务资产的会计处理

来源：嘉定注册公司  时间：2018-09-21 11:55:48

　　“代理业务资产”科目是用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。企业(证券)的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算。企业受托代销的商品，可将本科目改为“受托代销商品”科目，进行明细核算。下面为学员讲述

　　代理业务资产的账务处理：

　　一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托业务进行的和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可将本科目改为“1321 受托代销商品”科目。

　　二、本科目可按委托单位、资产管理类别(如定向、集合和专项资产管理业务)、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。

　　三、代理业务资产的主要。

　　(一)企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。

　　(二)以代理业务资金购买证券等，借记本科目(成本)，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目。

　　将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金——客户”、“吸收存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目(成本)，按其差额，借记或贷记本科目(已实现未结算损益)。

　　定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目(已实现未结算损益)，贷记“代理业务负债”(委托客户的收益)、“手续费及佣金收入”(本企业的收益)等科目。

　　(三)发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目(本金)，贷记“吸收存款”、“银行存款”等科目。

　　收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“银行存款”等科目，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记本科目(已实现未结算损益)等。

　　定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目(已实现未结算损益)，贷记“代理业务负债”(委托客户的收益)、“手续费及佣金收入”(本企业的收益)等科目

　　(四)收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。

　　售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款”科目，贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。